직원 주식 구매 계획 - ESPP.
'종업원 주식 구매 계획 - ESPP'란 무엇인가?
직원 주식 구매 계획 (ESPP)은 참여하는 직원이 할인 된 가격으로 회사 주식을 구입할 수있는 회사가 운영하는 프로그램입니다. 직원은 공모일과 구매 날짜 사이에 확정 급여 공제를 통해 계획에 기여합니다. 구매 일에 회사는 누적 된 자금을 사용하여 참여 직원을 대신하여 회사의 주식을 구매합니다.
'종업원 주식 매입 계획 해고'- ESPP '
공인 대. 비 규정 플랜.
ESPP는 자격을 갖춘 자와 자격이없는 자의 두 가지 방법으로 분류됩니다. 자격을 갖춘 계획은 시행 전에 주주의 승인이 필요하며 모든 계획 참가자는 계획에서 동등한 권리를가집니다. 공인 ESPP의 제공 기간은 3 년을 초과 할 수 없으며 허용되는 최대 가격 할인에 대한 제한이 있습니다. 비 규정 계획은 규정 계획만큼 제한을받지 않습니다. 그러나 자격 미달 계획에는 자격있는 계획과 같은 세후 공제의 세제 혜택이 없습니다.
중요한 날들.
ESPP에 참여하는 것은 제안 기간이 시작된 후에 만 시작될 수 있습니다. 이 기간은 오퍼링 날짜부터 시작하며이 날짜는 스톡 옵션 계획의 부여 날짜와 일치합니다. 구매 날짜는 급여 공제 기간 종료를 표시합니다. 일부 오퍼링 기간에는 주식을 구매할 수있는 여러 구매 일이 있습니다.
적임.
ESPP는 일반적으로 회사 주식의 5 % 이상을 소유 한 개인이 참여하는 것을 허용하지 않습니다. 특정 기간 (종종 1 년) 동안 회사에 근무하지 않은 직원을 금지시키는 제한이 종종 있습니다. 다른 모든 직원은 일반적으로 계획에 참여할 의무는 있지만 옵션은 없습니다.
주요 지표.
신청 기간 동안 직원은 임금에서 공제 할 금액을 계획에 반영하도록 명시합니다. 이는 백분율 제한의 적용을받을 수 있습니다. 또한, 국세청 (Internal Revenue Service)은 총 달러 금액을 연간 2 만 5 천 달러로 제한합니다. 대부분의 ESPP는 직원에게 최대 15 %의 할인을 제공합니다.
처분.
ESPP에 관한 과세 규칙은 복잡합니다. 일반적으로 자격있는 처분은 주식 매각 연도에 과세됩니다. 최초의 주가에 제공되는 할인은 경상 소득으로 과세되며 나머지 이익은 장기 자본 이득으로 과세됩니다. 적법하지 않은 처분은 전체 소득이 경상 소득세로 과세되는 결과를 초래할 수 있습니다.
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Carr McClellan P. C.
몫.
많은 회사가 잠재적 인 직원을 유치하고 기존 직원을 보상하고 유지하기 위해 주식 보상을 사용합니다. 다음 두 가지 전형적인 지분 보상 계획, 스톡 옵션 계획 및 제한된 주식 구매 계획에 대한 간략한 개요가 아래에 나와 있습니다. 때로 스톡 옵션 계획 및 제한된 주식 구매 계획의 기능이 단일 재고 계획으로 결합됩니다.
스톡 옵션은 특정 기간 동안 지정된 가격으로 회사 주식의 주식을 구매할 수있는 계약 상 권리입니다. 옵션은 가득 기간 (일반적으로 4 년)과 부여 시점의 주식의 공정한 시장 가치와 일반적으로 동일한 행사 가격으로 부여됩니다. 옵션이 확정되면 옵션 보유자는 옵션이 만료 될 때까지 (일반적으로 옵션 부여 후 10 년) 옵션을 행사할 수 있습니다. 옵션 보유자가 옵션 행사 및 주식 매입을 선택하고 행사시 주식의 공정 시장 가격이 옵션의 행사 가격보다 높으면 옵션 보유자는 주식의 시장 가격보다 낮은 가격으로 주식을 구입할 수 있습니다.
회사가 부여 할 수있는 스톡 옵션에는 인센티브 스톡 옵션 ( "ISO")과 비 법정 스톡 옵션 ( "NSO")의 두 가지 유형이 있습니다. ISO는 직원에게만 부여 될 수있는 반면 NSO는 모든 사람 (직원, 컨설턴트, 이사 등)에게 부여 될 수 있습니다. 두 가지 유형의 옵션은 소득세 목적으로 다르게 취급됩니다.
특정 요구 사항이 충족되면 수입은 ISO 실행시 인식되지 않고 재고의 후속 재판매시에만 인정됩니다. 이러한 요구 사항이 충족되면 주식이 매매되었을 때 옵션 보유자는 옵션 보유자가 지불 한 행사 가격과 주식의 후속 판매 가격의 차이에 대해 과세됩니다. 일반적으로 옵션 소유자가 ISO를 행사하고 재판매하기 전에 적어도 1 년 동안 주식을 보유하고있는 경우, 주식의 후속 판매에 대한 이익 (또는 손실)은 장기 자본 이득 (또는 손실)으로 간주됩니다. 그러나 ISO가 행사되면 행사 가격을 초과하는 주식의 공정한 시장 가치의 초과 (종종 "스프레드"라고 함)는 대안의 최소 과세 대상 소득에 포함됩니다.
반대로, 주식의 후속 판매가 아닌 NSO의 행사로 소득이 인식됩니다. 행사 당시 주식의 공정 시장 가격이 행사 가격보다 높으면 옵션 보유자는 옵션을 행사할 때 즉시 이익을 인식하고 (일반 소득 세율로) 세금 부채를 인식합니다.
제한된 주식 구매 계획.
주식 구입 계획은 주식의 실제 구매를 포함하며, 스톡을 구매할 권리 만있는 옵션과는 다릅니다. 주식 구매 계획의 가장 일반적인 유형은 제한된 주식 구매 계획으로 주식 수령자는 제한된 주식의 미확인 부분을 원래의 구매 가격으로 제한된 주식 수령인에게 다시 사들 이도록 회사 오른쪽의 주식을 구입할 수 있습니다. 적법하지 않은 주식을 환매하기위한 회사의 권리는 일반적으로 특정 사건 (예 : 고용 종료)이 발생할 때 발생하며 시간이 지남에 따라 소멸됩니다.
일반적으로 제한된 수령자는 내국세 법 제 83 (b) 항에 따라 선거를 실시함으로써 조세 채무를 최소화 할 수 있습니다. 세법에 따라 제한된 주식 수취인은 일반적으로 주식의 가득되는 시점에 수익을 인식하고 가득 시점의 주식의 공정한 시장 가치와 최초의 주식 매수 가액의 차이에 대한 세금 부채가 발생합니다. 그러나 제한된 주식 수령자가 적시에 83 (b) 선거를하는 경우, 주식의 가득 기간보다는 주식 매입 시점에 수익이 인식되며, 자본 이득 보유 기간은 1 년 주식 매입 대신 주식 매입 제한된 주식 수취인이 최초 주식 매입 일 이후 1 년 이상 주식을 매도 한 경우, 최초 매입 가격과 후속 매각 시점의 주식의 공정한 시장 가치의 차이는 자본 이득으로 과세됩니다 (또는 손실)이 아니라 일반 소득으로 간주됩니다.
스톡 옵션 RSUs.
회사는 종종 보상 패키지의 일부로 경영 팀 스톡 옵션과 RSU를 제공합니다.
집행 남자와 여자 Fotolia에서 스콧 Griessel에 의해 시내 지붕 이미지.
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직원들에게 동기를 부여하는 방법은 기업의 핵심 관심사입니다. 물론 다른 직원의 실적보다 월등 한 성과를 올린 유망한 유혹이 있습니다. 단점은 높은 급여를 제공하면 급여 비용이 증가하기 때문에 비즈니스를 수행하는 직접 비용이 증가한다는 것입니다. 회사가 직원들에게 동기를 부여하는 또 다른 방법은 스톡 옵션과 제한된 재고 단위 (또는 RSU)를 제공함으로써 직원들에게 회사의 운명에 직접적인 이해 관계를 제공하는 것입니다.
주식의 지불.
대체 지불 방법으로, 일부 회사는 종업원에게 회사 주식을 보유 할 수있는 옵션을 제공합니다. 회사가 더 잘 수행할수록 주식 가격이 올라가고 재정적으로 직원이 더 나을 것입니다. 직원에게 주식을 제공하면 회사와 직원들에게 더 나은 성과를 내도록 동기를 부여 할 수 있습니다. 반면에 회사가 긍정적 인 성과를 보일 것이라는 보장이 없다는 점에서 직원들에게는 단점이 있습니다. 회사 실적이 저조한 경우 주식 가격이 하락할 수 있으며 주식을 지급 방식으로받는 직원은 높은 임금을받는 사람들보다 더 나쁠 수 있습니다.
스톡 옵션.
주식 옵션을 사용하면 미래의 주식을 스톡 옵션을 수령했을 당시의 가격으로 구입할 수 있습니다. 예를 들어, 회사가 작년에 주식 가격이 주당 $ 100이고 주식 가격이 현재 주당 $ 300 인 주식 옵션을 제공 한 경우 주식을 구입할 때 주당 100 달러 만 지불하게됩니다. 고용주는 일반적으로 귀하가 옵션을 행사할 수있는 자격을 갖추기 전에 회사를 계속해서 상당한 기간 동안 일하도록 요구합니다. 주식 가격이 상승하여 가격 차이를 얻을 수있을 것으로 기대됩니다. 또는 주식 가격이 계속 올 것이라고 생각하면 주식을 보유 할 수 있습니다. 그러나 사전 결정된 미래 날짜 이전에 옵션을 행사하지 않으면 스톡 옵션이 만료 될 수 있습니다. 마찬가지로 주식 옵션을 행사하기 전에 회사를 떠나면 자신의 권리를 잃을 수 있습니다.
제한된 재고 단위.
제한 주식 단위는 주식 양도와 관련된 보상의 또 다른 형태입니다. 회사, 특히 창업 기업은 임원들에게 회사의 주식 가치를 높이기위한 인센티브로 종종 RSU에서 임금의 일정 비율을 제공합니다. 고용주는 무료 또는 아주 적은 비용으로 주식을 당신에게 주며 때로는 1 주당 페니만큼 저렴합니다. RSU의 경우 고용주는 회사와의 가득 기간을 포함하여 특정 조건을 충족하는 경우 주식 또는 주식의 현금 가치를 지불 할 것을 약속합니다. RSU는 단위 내의 주식수와 부여 시점의 주가를 통해 평가됩니다. 또한 필요한 보유 시간이 있으며 종종 특정 성과 목표를 달성해야합니다. 주식 옵션과 마찬가지로 회사를 떠날 경우 RSU 행사 권리를 상실 할 수 있습니다.
비교.
RSU와 스톡 옵션의 주된 차이점은 전자의 경우 직접 현금 지출이 발생하는 반면, 후자의 경우 주식을 얻는 것입니다. 물론 주식 옵션이있는 경우 옵션을받을 때 주식을 현금으로 전환 할 수 있습니다. 계약에 따라 RSU가있는 경우 회사에서 현금을받는 것을 제한 할 수 있으므로 주식을 수령하지 못할 수도 있습니다. 돈이나 주식을받는 것 사이의 선택은 당신의 회사에만 속할 수 있습니다. RSU 보조금을 위해 돈을 지불 할 필요는 없지만 공정 시장 가격에 대해 소득세를 납부해야합니다. 특정 기간 동안 RSU 주식을 매각하는 것이 제한되어 있으므로, 매각 할 때까지 소득세가 필요없는 스톡 옵션을 원할 수 있습니다.
참고 문헌 (5)
사진 크레딧.
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